Приложение

к постановлению администрации

Первомайского сельсовета

от «__»___2020 года №___

Порядок

оценки налоговых расходов Первомайского сельсовета

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет правила проведения оценки налоговых расходов по местным налогам Первомайского сельсовета (далее – Первомайский сельсовет), правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Первомайского сельсовета, порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Первомайского сельсовета.

1.2. В целях настоящего Порядка применяются следующие понятия и термины:

налоговые расходы Первомайского сельсовета  (далее также - налоговые расходы) - выпадающие доходы  бюджета Первомайского сельсовета (далее – местного бюджета), обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам и сборам, предусмотренными муниципальными правовыми актами Первомайского сельсовета в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики Первомайского сельсовета, не относящимися к муниципальным программам;

куратор налоговых расходов Первомайского сельсовета  - главный специалист администрации Первомайского сельсовета, ответственный за достижение соответствующих налоговым расходам Первомайского сельсовета целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Первомайского сельсовета, не относящихся к муниципальным программам, осуществляющий оценку налоговых расходов поселения;

нормативные характеристики налоговых расходов Первомайского сельсовета  - сведения о положениях решений Совета депутатов Первомайского сельсовета, которыми предусматриваются налоговые льготы (пониженные ставки), освобождения и иные преференции по  местным налогам  (далее также - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, по перечню показателей для проведения оценки налоговых расходов Первомайского сельсовета  согласно приложению №1 к настоящему Порядку;

оценка налоговых расходов Первомайского сельсовета  - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов Первомайского сельсовета, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Первомайского сельсовета;

оценка объемов налоговых расходов Первомайского сельсовета  - определение объемов выпадающих доходов местного бюджета, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов Первомайского сельсовета  - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода Первомайского сельсовета;

перечень налоговых расходов Первомайского сельсовета  - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Первомайского сельсовета  в соответствии с целями муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики Первомайского сельсовета, не относящимися к муниципальным программам, а также о кураторах налоговых расходов;

социальные налоговые расходы Первомайского сельсовета  - целевая категория налоговых расходов Первомайского сельсовета, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения. Социальные налоговые расходы считаются эффективными и не подлежат оценке, если они предоставлены участникам, инвалидам Великой Отечественной войны, а также ветеранам и инвалидам боевых действий;

стимулирующие налоговые расходы Первомайского сельсовета  - целевая категория налоговых расходов Первомайского сельсовета, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов местного бюджета;

технические налоговые расходы Первомайского сельсовета  - целевая категория налоговых расходов Первомайского сельсовета, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет средств бюджета;

фискальные характеристики налоговых расходов Первомайского сельсовета - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в местный бюджет;

целевые характеристики налогового расхода Первомайского сельсовета - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы.

1.3. Отнесение налоговых расходов к муниципальным программам осуществляется исходя из целей муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики Первомайского сельсовета, не относящихся к муниципальным программам (далее также - цели социально-экономической политики).

1.4. В целях оценки налоговых расходов куратор налоговых расходов Первомайского сельсовета:

а) формирует перечень налоговых расходов Первомайского сельсовета;

б) обеспечивает сбор и формирование информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов по перечню показателей для проведения оценки налоговых расходов Первомайского сельсовета  согласно приложению №1 к настоящему Порядку, формирует оценку объемов налоговых расходов за отчетный финансовый год, а также оценку объемов налоговых расходов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период;

в) осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов Первомайского сельсовета;

г) определяет правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, подлежащей включению в перечень налоговых расходов.

1.5. В целях оценки налоговых расходов куратор налоговых расходов:

а) формирует перечень показателей для проведения оценки налоговых расходов Первомайского сельсовета  согласно приложению №1 к настоящему Порядку;

б) осуществляет оценку эффективности налоговых расходов и подготавливает отчет о результатах оценки эффективности налогового расхода за соответствующий финансовый год по форме согласно приложению № 2 к настоящему Порядку;

2. Правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Первомайского сельсовета

2.1. Куратор налоговых расходов ежегодно осуществляет учет и контроль информации о налоговых льготах, освобождениях и иных преференциях, установленных муниципальными правовыми актами Первомайского сельсовета.

2.2. Информация о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Первомайского сельсовета  формируется куратором налоговых расходов в отношении льгот, включенных в перечень налоговых расходов Первомайского сельсовета на очередной финансовый год и плановый период.

2.3. Учет информации о налоговых расходах Первомайского сельсовета  осуществляется куратором налоговых расходов в электронном виде (в формате электронной таблицы) в разрезе показателей, включенных в перечень показателей для проведения оценки налоговых расходов Первомайского сельсовета, предусмотренных приложением № 1 к настоящему Порядку.

2.4. В целях сбора и учета информации о фискальных характеристиках налоговых расходов Первомайского сельсовета куратор налоговых расходов запрашивает в Управлении Федеральной налоговой службы по Смоленской области информацию в разрезе показателей, входящих в перечень показателей для проведения оценки налоговых расходов Первомайского сельсовета, предусмотренных приложением № 1 к настоящему Порядку.

2.5. Куратор налоговых расходов до 15 октября текущего финансового года размещает информацию о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходах на официальном сайте Первомайского сельсовета в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

3. Порядок оценки налоговых расходов Первомайского сельсовета

3.1. В целях проведения оценки налоговых расходов:

а) куратор налоговых расходов до 1 февраля текущего финансового года (в 2020 году – до 01 апреля) направляет Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия сведения о категориях плательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы  муниципальных  правовых актов, в том числе действовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году, и иной информации, предусмотренной приложением № 1 к настоящему Порядку;

б) куратор налоговых расходов после получения от Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия  соответствующей информации осуществляет оценку эффективности налоговых расходов и размещает  результаты указанной оценки на официальном сайте  Первомайского сельсовета в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в срок до 30 апреля. Результаты указанной оценки с уточненными данными о фискальных характеристиках налоговых расходов за отчетный период, а также при необходимости иная уточненная информация размещаются на официальном сайте  Первомайского сельсовета в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в срок до 01 июля.

3.2. Оценка эффективности налоговых расходов включает:

оценку целесообразности налоговых расходов;

оценку результативности налоговых расходов.

3.3. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:

а) соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ, структурным элементам муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики поселения;

б) востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период. Под общим количеством плательщиков понимается количество плательщиков, потенциально имеющих право на получение данной льготы.

3.4. В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 3.3 настоящего Порядка, куратор налоговых расходов представляет Главе муниципального образования  Первомайского сельсовета  предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

3.5. В качестве критерия результативности налогового расхода определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной  программы и (или) целей социально-экономической политики либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы  Первомайского сельсовета.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной  программы и (или) целей социально-экономической политики поселения, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

3.6. Оценка результативности налоговых расходов включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.

3.7. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной  программы и (или) целей социально-экономической политики.

3.8. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов местного бюджета в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики поселения и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной  программы и (или) целей социально-экономической политики поселения на 1 рубль налоговых расходов  Первомайского сельсовета  и на 1 рубль расходов местного бюджета для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной  программы и (или) целей социально-экономической политики учитываются в том числе:

а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств местного бюджета;

б) предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

В случае отсутствия  альтернативных механизмов  достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики  оценка результативности налогового расхода производится в соответствии с  п.3.5 настоящего Порядка.

3.9. По итогам оценки эффективности налогового расхода куратор налоговых расходов формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода, вкладе налогового расхода в достижение целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики поселения, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для местного бюджета) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной  программы и (или) целей социально-экономической политики поселения.

Результаты оценки эффективности налоговых расходов, рекомендации по результатам указанной оценки, включая рекомендации о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных плательщикам льгот, размещаются куратором налоговых расходов на официальном сайте  Первомайского сельсовета в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

4. Порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Первомайского сельсовета

4.1. Куратор налоговых расходов обобщает результаты оценки эффективности налоговых расходов Первомайского сельсовета, выявляет неэффективные налоговые расходы, подготавливает предложения по изменению или отмене неэффективных налоговых расходов, а также по изменению оснований, порядка и условий их предоставления.

Сводная информация об оценке налоговых расходов направляется Главе Первомайского сельсовета.

4.2. Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Первомайского сельсовета, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ.

Приложение № 1

к Порядку оценки налоговых расходов

Первомайского сельсовета 

ПЕРЕЧЕНЬ

ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ

ПЕРВОМАЙСКОГО СЕЛЬСОВЕТА

Приложение № 2

к Порядку оценки налоговых расходов

Первомайского сельсовета 

ОТЧЕТ

о результатах оценки эффективности налогового расхода

Первомайского сельсовета  за _____ год

по _______________________________________________________________________________

(наименование налогового расхода Первомайского сельсовета (налоговой льготы),   налога и категории налогоплательщиков)

__________________________________________________________________________________

(ФИО куратора налоговых расходов)

    --------------------------------

<*> По данному показателю прилагаются расчеты.

    Приложение: расчеты к настоящему отчету на _____ листах.